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相關文件

1.財稅〔2019〕13號

2.國家稅務總局公告2019年第4號

3.關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的解讀

1.國家稅務總局公告2016年第26號

2.國家稅務總局公告2016年第53號

3.財稅〔2017〕76號

4.國家稅務總局公告2017年第52號

5.國家稅務總局公告2018年第18號

銷售額的執行口徑

免稅標準

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）

銷售額計算

以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。

小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務；小規模納稅人銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

銷售不動產的銷售額

納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。同時，小規模納稅人在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元（按季30萬元）的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受小規模納稅人免稅政策。

不包括銷售不動產

差額征稅

適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。

納稅期

按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。

納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。

其他個人出租不動產

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅

個人出租不動產取得的月租金收入總計不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策；采取預收款形式的，可在預收款租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入總計不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

一般納稅人轉登記

轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記為一般納稅人，且登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計應征增值稅銷售額未超過500萬元的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人。

曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉登記；但是，2019年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。

轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。