距離“陰陽合同”已過去一段時(shí)間，但娛樂圈的稅務(wù)地震才剛剛開始。

一位來自知名影視避稅區(qū)江蘇無錫，從事影視宣傳工作多年的大樹，講起最近的見聞與感受，語氣充滿了震驚，他將此次圈里有公司因補(bǔ)稅而倒閉的現(xiàn)象定義為“娛樂圈重稅的開始”。

除了大樹以外，在影視編劇、導(dǎo)演等行業(yè)內(nèi)人看來，稅務(wù)局這次是下了決心要整治影視產(chǎn)業(yè)鏈，嚴(yán)肅而凌厲，可能因?yàn)橐粡埣倨倍鴰С龊芏嘈麄鞴颈徊椤！岸悇?wù)”嚴(yán)查的邊界，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過明星片酬。

似乎所有人都在等著看一場大戲。娛樂資本論獲悉，對(duì)于影視圈“稅務(wù)”問題的嚴(yán)查，個(gè)人工作室首當(dāng)其沖。“最郁悶的是現(xiàn)在連工作室注銷通道都關(guān)了，撤都撤不了。”

圈內(nèi)的各影視公司已經(jīng)是“兵臨城下”。

有制片人調(diào)侃道，上海松江區(qū)關(guān)閉了個(gè)人工作室注銷通道，頗有種“關(guān)門打狗”的意思。此外，據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，多地都不再開放新工作室注冊(cè)，影視個(gè)人工作室可能要成為歷史了。

“查稅”風(fēng)聲愈緊，而代價(jià)又大多都轉(zhuǎn)移到了出品方頭上，干不干？影視“重稅下”，各方面臨全新博弈，多出來的稅又該誰來交？

一張假票補(bǔ)稅百萬，某影視宣傳公司倒閉

事情的起因是一張假票。

大樹向小編講述，在影視圈里，藝人經(jīng)紀(jì)公司、視頻網(wǎng)站甚至電視臺(tái)，為了垂直滲透影響力，會(huì)把藝人或某個(gè)劇綜的宣傳工作，外包給第三方宣傳公司，而這些宣傳公司往往掌握著各大社交網(wǎng)站中各領(lǐng)域的大V渠道。

壞就壞在第三方外包公司這里。由于宣傳公司和這些大V交付款有時(shí)候是私對(duì)私的方式，沒有一個(gè)公對(duì)公的賬號(hào)，因此不能開票，在財(cái)務(wù)上就缺少了真實(shí)的“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”一項(xiàng)。

“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”有多重要？

對(duì)于以代購服務(wù)為主的宣傳公司來說，因?yàn)槭亲约合葔|資，最后買單的是甲方，“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”額則是公司向甲方報(bào)賬的依據(jù)，同時(shí)也體現(xiàn)著這家公司的收入和成本，對(duì)應(yīng)著應(yīng)納稅額。

“現(xiàn)在新媒體宣傳，賬號(hào)大多是個(gè)體戶，公司拿什么給甲方列支出明細(xì)？只能買票啊！”大樹對(duì)小娛吐露，“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”是整個(gè)宣傳行業(yè)最大的痛點(diǎn)。“當(dāng)然這些發(fā)票渠道雖然不正規(guī)，但本身可能是真的，可以拿到稅務(wù)局大廳認(rèn)證，進(jìn)行稅款抵扣。”

“只要稅務(wù)局盯上進(jìn)項(xiàng)發(fā)票這一項(xiàng)，很多宣傳公司就完了。”大樹透露，他見聞的這家倒閉的宣傳公司，就是因?yàn)楸徊榈搅艘粡埣俚摹斑M(jìn)項(xiàng)發(fā)票”，與真實(shí)的開支對(duì)不上，從而公司所有的項(xiàng)目都被稅務(wù)局徹查了一番。

“稅務(wù)局首先會(huì)要求你補(bǔ)上假票票面對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)，其次還會(huì)讓你按被查項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的銷售收入，交25%的企業(yè)所得稅，再加上附加稅和罰款，最后總計(jì)是35%的綜合稅費(fèi)。”

正常情況下，企業(yè)所交所得稅，應(yīng)納稅所得額為收入減去成本，可以理解為在利潤區(qū)間征稅，一般情況為企業(yè)利潤的25%。而此次如果因?yàn)橘I假票而被查到，則要按照總收入35%的征收。（注意哦，是項(xiàng)目總收入的35%，不止是假票金額。）

以企業(yè)利潤率10%來計(jì)算，正常1000萬的收入，對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額為100萬，稅費(fèi)為25萬；而如果被查到作假，極端情況下，企業(yè)此前沒有進(jìn)行過進(jìn)項(xiàng)抵扣，那么它將面臨350萬的稅費(fèi)補(bǔ)交，二者相差300多萬！

“任何一個(gè)項(xiàng)目被發(fā)現(xiàn)有問題，追究起來，公司都會(huì)受不了的。”據(jù)大樹了解，很多影視宣傳公司都傳出來被查的消息。“稅務(wù)局會(huì)根據(jù)一張假票，查到所有涉案公司，包括開票的、買票的、收票的。現(xiàn)在是我聽說倒閉的第一家，速度非常快，接下來肯定還會(huì)有。”

小編查詢《公司法》相關(guān)條文，發(fā)現(xiàn)在公司破產(chǎn)清算時(shí)，補(bǔ)交國家稅收的排序僅在職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)和法定補(bǔ)償金之后，優(yōu)先于償還其他公司債務(wù)和股東分配剩余財(cái)產(chǎn)。

這即意味著，在輕資產(chǎn)的影視傳媒圈，一些公司在巨額補(bǔ)稅和罰款后，可能面臨資不抵債宣告破產(chǎn)的情況，那么市場上債權(quán)人的處境則變得十分危險(xiǎn)。

“無論如何，幾百萬稅費(fèi)肯定是補(bǔ)齊了，補(bǔ)不齊的話，相關(guān)負(fù)責(zé)人是要坐牢的！”大樹向小娛講述時(shí)心有余悸，“現(xiàn)在查稅對(duì)影視行業(yè)真是天大的事。”

小編了解到，我國《刑法》對(duì)于企業(yè)逃稅采用“雙罰制”，既處罰單位又處罰單位直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員。2016年，伊春市某煤炭銷售公司，因逃稅583萬，相關(guān)責(zé)任人未及時(shí)補(bǔ)交稅款，而被判入獄1年8個(gè)月。

個(gè)人工作室被“關(guān)門打狗”

稅率最高翻14倍！

本周一，影視圈里的聊天群流傳著“全國演員工作室，納稅改為查賬征收，個(gè)稅統(tǒng)一征收35%。”而到了周二，傳聞已經(jīng)變成了：凡是帶有“影視”二字的工作室，都要征收35%的個(gè)稅。

“一些準(zhǔn)備新開的編劇工作室，現(xiàn)在連文化、娛樂都不敢沾。”一位編劇朋友對(duì)小編說道。

謠言還是預(yù)言？

娛樂資本論并未搜索到相關(guān)政策條文；撥打了國家稅務(wù)總局電話，得到的回應(yīng)為并沒有相關(guān)通知；再撥打霍爾果斯、上海松江、江蘇無錫、浙江東陽等著名“避稅區(qū)”的稅務(wù)和工商電話，大部分均無人接聽，少數(shù)接通的也表示未接到通知。

“這屬于行政指令，還沒有公開信息，這是我國各執(zhí)行部門的一貫做法，我的工作室已經(jīng)接到通知了。”著名編劇大飛（匿名）向小娛表示。

周二的下午，小編又陸續(xù)接到了其他兩位編劇的“泄密”，他們分別接到了上海松江區(qū)和浙江東陽稅務(wù)局的通知，即工作室需補(bǔ)交2018年1月至6月的稅費(fèi)，按42%的綜合稅率交。

42%的稅率與原先的稅率比

差別有多大？

小編了解到，個(gè)人工作室相當(dāng)于個(gè)人賬號(hào)，錢款打到工作室賬號(hào)上，也即意味著打到了個(gè)人賬號(hào)上，交稅即按個(gè)人所得稅交。相比于公司形式，個(gè)人工作室少了一道公司錢款流向個(gè)人的通道，也即少了一層交稅。影視文化領(lǐng)域，不僅明星工作室遍地，編劇工作室也很常見。

此前，個(gè)人工作室征稅方式有核定征稅和查賬征稅兩種。

核定征稅，即當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按照工作室申報(bào)的收入情況，給出一個(gè)核定稅額或稅率，在此基礎(chǔ)上按照個(gè)稅的5%-35%來征收，考慮附加稅，以及當(dāng)?shù)胤刀慄c(diǎn)，最后的綜合稅率為個(gè)人工作室收入的3%-7%左右；查賬征收一般為會(huì)計(jì)制度健全的公司所采用，即收入減去成本，在利潤區(qū)間按照個(gè)稅稅率征收。



對(duì)比核定征收與查賬征收的特點(diǎn)，在企業(yè)利潤率不達(dá)核定稅率時(shí)，采用查賬征收會(huì)更劃算，而當(dāng)企業(yè)沒有利潤的時(shí)候，也就不產(chǎn)生稅費(fèi)；企業(yè)利潤率超過核定稅率時(shí)，采用核定征收會(huì)比較劃算。

當(dāng)然，選擇哪一種更劃算的征收方式，對(duì)于工作室而言，此前是有自主選擇登記權(quán)的。

“根據(jù)我接到的通知，從2018年1月1日起，作為一般納稅人的工作室個(gè)人所得稅取消核定征收，全部改成查賬征收。如果按查賬征收，其中6％是增值稅，35％是個(gè)稅，再加上其它附加稅，總體稅率大概在收入的42％左右。”大飛向小娛分析到。

此處的一般納稅人為12個(gè)月連續(xù)收入累計(jì)超500萬的工作室，不足500萬的為小規(guī)模納稅人。

“編劇是腦力勞動(dòng)創(chuàng)造者，成本無法量化，可以理解為工作室的收入就是工作室的利潤。”小編獲知，對(duì)于累計(jì)收入超500萬的一般納稅人工作室來說，把核定征收改為查賬征收，也就意味著工作室稅率可能從收入的3%躍升至42%，翻了14倍！

稅率突增是一方面，另一方面，有兩家來自不同地區(qū)的工作室負(fù)責(zé)人都表示都接到了補(bǔ)稅通知，即按查賬方式，補(bǔ)交今年1-6月份的稅款，這也意味著新政策的新老“不”劃斷。

另外，據(jù)大飛透露，根據(jù)他接到的通知，現(xiàn)在一旦小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人，就無法再變回去。“所以，千萬不要成為一般納稅人，控制自己連續(xù)12個(gè)月的收入！”大飛解釋，連續(xù)12個(gè)月，是任意連續(xù)12個(gè)月，比如2017年的1月-12月，是連續(xù)12個(gè)月，2017年的2月-2018年1月，也是連續(xù)的12個(gè)月。

是否真的無法變更回去？

娛樂資本論查詢到，稅務(wù)總局在4月份發(fā)布“統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)通知”，從2018年5月1日起至12月31日，一般納稅人可根據(jù)自身情況，即連續(xù)收入不足500萬，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。而實(shí)踐中，營改增納稅人不具備轉(zhuǎn)登記資格，營改增納稅人判斷口徑，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門決定。

“好像是專門限制了影視行業(yè)。”小娛獲知，大飛旗下共兩家個(gè)人工作室，一家于2011年在上海成立，一家于2014年在浙江東陽成立，現(xiàn)在這兩家工作室都接到了不能變更的通知。

“最郁悶的是連注銷通道都關(guān)了。”一位不愿意透露姓名的制片人對(duì)小編表示，“那么高的稅率，工作室現(xiàn)在想撤都撤不了，上海松江區(qū)關(guān)閉了個(gè)人工作室注銷通道，頗有種關(guān)門打狗的意思。此外，很多地方都不再開放新工作室注冊(cè)了，影視個(gè)人工作室可能要成為歷史了。”

影視“重稅”新博弈：誰來交稅？

“編劇和明星一樣，都是拿稅后款的你知道吧？現(xiàn)在的情況是，有作品著作權(quán)的編劇，和無著作權(quán)的個(gè)人編劇，境遇會(huì)大不同！”大飛說到。

小編了解到，當(dāng)一個(gè)編劇原創(chuàng)一部作品，即擁有著作權(quán)，那么他讓渡全部或部分著作權(quán)給甲方，所獲報(bào)酬是按稿酬計(jì)的，適用的是20%的比例稅率，按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額還減征30%，所以實(shí)際稅率是14%。而如果是甲方原創(chuàng)的作品，編劇只是被聘用或委托改編，那么他所獲的報(bào)酬，按勞務(wù)報(bào)酬交稅，2萬以下為20%，2萬-5萬為30%，5萬以上為40%。

“以前不管拿多少錢，編劇都拿稅后款，稅費(fèi)由甲方承擔(dān)。因?yàn)橹岸悇?wù)局沒有嚴(yán)查，甲方最后到底有沒有如實(shí)交，也沒人追究。現(xiàn)在查稅那么嚴(yán)，誰也不敢少報(bào)、不報(bào)。”大飛向小娛分析，查稅對(duì)編劇的影響，甚至要大過工作室，尤其是沒有著作權(quán)的高片酬編劇，在簽個(gè)人合同的時(shí)候，扣除20%的定率減除，最高要交40%的稅，即總片酬的32%。

“一集10萬、20萬的大編劇，最后收入上千萬，但交稅就300多萬，這部分你猜甲方會(huì)不會(huì)為你承擔(dān)？”大飛補(bǔ)充到，“所以個(gè)人編劇在和甲方簽約的時(shí)候，最好都到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確認(rèn)一下納稅事項(xiàng)，稿酬跟勞務(wù)所得，有巨大差異。”

當(dāng)然，面對(duì)如此巨額的財(cái)富，甲乙雙方在簽約時(shí)，將面臨新的博弈：誰來交稅？

“這是最考驗(yàn)人的事！如果雙方默許某一方不交稅，萬一查到，誰去頂鍋？”大飛指出了現(xiàn)實(shí)中普遍存在的稅務(wù)糾紛問題核心。

我國逃稅罪對(duì)主體責(zé)任人的界定包括納稅人和扣繳義務(wù)人，如果甲乙雙人簽訂的是稅后合同，那么甲方就是扣繳義務(wù)人，乙方為納稅人，甲方如果沒交稅，乙方有連帶責(zé)任；如果簽的稅前合同，納稅人與扣交義務(wù)人都是乙方，甲方即可抽身。

但現(xiàn)實(shí)情況是，甲方在跟大明星、大編劇“對(duì)峙”的情況下，并沒有主動(dòng)權(quán)，影視圈的邏輯是誰紅誰有理。小娛了解到，目前“查稅”風(fēng)聲愈緊，但代價(jià)大多都轉(zhuǎn)移到了出品方頭上。

簽影視合同一般分兩種，一個(gè)是片方跟工作室簽，另一個(gè)就是片方跟個(gè)人簽。“跟工作室簽約，多是含稅價(jià)格，現(xiàn)在工作室的稅率高漲，他們實(shí)際收入變少，已經(jīng)傳出要漲價(jià)了！”制片人趙龍介紹，“還有就是片方跟明星或編劇本人簽的，這部分就是稅后價(jià)格，甲方還是一如既往的交稅。”

“跟明星簽稅后合同是影視圈長期以來的慣性，不可能一夜之間就變了。”一位資深?yuàn)蕵访襟w人分析。

“不過大明星的價(jià)格現(xiàn)在可以往下談一些了，幅度不大，這在以前是想都不敢想的事。”一位影視上市公司的高層此前在媒體討論會(huì)上表示。其中的邏輯在于，原來公司可以打各種擦邊球避稅，現(xiàn)在都走不通了，而這將顯而易見的增加公司稅負(fù)成本，因此便有了一些談判空間。

“大明星、大編劇影響有限，畢竟市場就認(rèn)他們，片方還跟以前一樣交稅。小明星、小編劇影響也不大，本來拿的就不多，一集幾千塊到幾萬塊，稅也不多。”一位資深制片人指出，“影響較大的，還是腰部那些明星和編劇，沒有強(qiáng)勢的話語權(quán)，本來可談判的空間就大，片方可能會(huì)壓價(jià)。”

不過按照娛樂資本論的了解，還有很多的“圈內(nèi)”人，在風(fēng)暴中還處于觀望狀態(tài)，因?yàn)槭种械捻?xiàng)目合同是早簽好的，至于有沒有問題，要不要補(bǔ)交稅費(fèi)，還得看官方態(tài)度。對(duì)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的問題，還來不及討論。

“現(xiàn)在關(guān)于征稅方式和稅率變動(dòng)，都只是行政命令，可能隨時(shí)發(fā)生變化。影視行業(yè)的稅確實(shí)是該交的，畢竟其他行業(yè)都在交稅，但國內(nèi)文化產(chǎn)業(yè)很弱，發(fā)展需要扶持。”大飛的語氣中充滿無奈，“如果把稅務(wù)優(yōu)惠政策收回去，我們也不能說反對(duì)或怎么樣，只是這個(gè)產(chǎn)業(yè)確實(shí)會(huì)受到?jīng)_擊。”

“新政策的實(shí)施，一般都要先公布，然后再新老劃斷。工作室核定交稅的方式是稅務(wù)部門確定的，既然在原來的政策下是合法的，現(xiàn)在卻要被要求補(bǔ)交之前半年的，讓人難以理解。” 小強(qiáng)娛樂法創(chuàng)始人鄭小強(qiáng)律師表示，“但既然地方稅務(wù)局能下這樣的通知，說明國稅也是認(rèn)可的或者是知情的，只能說我國法律法規(guī)政策，在執(zhí)行層面，程序上欠缺合理性，這會(huì)對(duì)稅務(wù)部門的公信力產(chǎn)生挑戰(zhàn)。”

“當(dāng)然，還有一種可能，就是這些接收到補(bǔ)稅通知的工作室，在之前有12個(gè)月連續(xù)收入規(guī)模超500萬元了，卻沒轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，或者已經(jīng)是一般納稅人了，卻仍然采取核定征收。這有可能是地方稅務(wù)部門為吸引或留住工作室投資人，睜一只眼閉一只眼，不嚴(yán)格執(zhí)法；或者甚至有的還可能有利益輸送，這種情況下被通知補(bǔ)交，就怨不得別人了。”鄭小強(qiáng)補(bǔ)充到。

綜上，從廣電總局的內(nèi)容監(jiān)管，到證監(jiān)會(huì)的資本監(jiān)管，再到不斷發(fā)酵的稅務(wù)監(jiān)管，中國娛樂產(chǎn)業(yè)正在經(jīng)歷新一輪的“大地震”。那么眾多影視企業(yè)應(yīng)該如何在此次大地震將自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，是我們共同探索的問題。

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